商業(yè)銀行的現(xiàn)金出納工作，是商業(yè)銀行業(yè)務的重要組成部分，對于發(fā)展生產(chǎn)和商品流通、組織人民經(jīng)濟生活起著重要作用。那么，現(xiàn)金出納業(yè)務是怎樣核算的呢？我們可以通過模擬銀行實驗室設備來完成各種銀行承匯票、支票、現(xiàn)金等業(yè)務的使用，并能熟練的掌握現(xiàn)金出納員的核算工作

一、向中國人民銀行發(fā)行庫提取、交存現(xiàn)金

（一）提取現(xiàn)金

向中國人民銀行發(fā)行庫提取和交存現(xiàn)金時的主要任務由中心金庫完成。中心庫向中國人民銀行發(fā)行庫領取現(xiàn)金時，有庫管員根據(jù)庫存現(xiàn)金情況及用款計劃，填制“現(xiàn)金調(diào)撥單”一式兩聯(lián)，審批后，會計部門簽開中國人民銀行現(xiàn)金支票提款。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金——中心庫現(xiàn)金戶

貸：存放中央銀行款項——現(xiàn)金戶

（二）交存現(xiàn)金

向中國人民銀行發(fā)行庫交存現(xiàn)金時，由庫管員填制“現(xiàn)金庫/入庫票”一式兩聯(lián)和中國人民銀行“現(xiàn)金交款單”，審核后辦理出庫手續(xù)。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項——現(xiàn)金戶

貸：庫存現(xiàn)金——中心庫現(xiàn)金戶

二、儲蓄所現(xiàn)金出納業(yè)務的核算

儲蓄所是管轄行的一個派出機構(gòu)，其辦理業(yè)務所需儲蓄備用現(xiàn)金要從管轄行領取，超過規(guī)定限額的儲蓄備用現(xiàn)金要上交給管轄行。

（一）領取儲蓄備用現(xiàn)金的核算

儲蓄所需要領取儲蓄備用現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)“內(nèi)部往來劃付款報單”，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)往來——儲蓄所往來戶

貸：庫存現(xiàn)金

儲蓄所領回現(xiàn)金后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來——管轄行往來戶

（二）交回儲蓄備用現(xiàn)金的核算

儲蓄所交會儲蓄備用現(xiàn)金時，應填制“不現(xiàn)金交款單”和“內(nèi)部往來劃付款報單”各一式兩聯(lián)金儲蓄所負責人審查并簽章后交管轄行出納柜臺。

管轄行出納柜臺應認真審查內(nèi)部往來報告單和交款單，并清點現(xiàn)金，無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并按規(guī)定收款。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來——儲蓄所往來戶

儲蓄所以留存的第二聯(lián)“內(nèi)部往來劃付款報單”作借方憑證，管轄行退回的第一聯(lián)交款單作其附件，辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)往來——管轄行戶

貸：庫存現(xiàn)金

三、出納柜臺現(xiàn)金收付的核算

（一）出納柜臺現(xiàn)金收入

交款單位或個人向銀行交存現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金交款單”，連同現(xiàn)金一并交銀行出納柜臺。出納柜臺收款員應認真審查有關(guān)內(nèi)容，審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——交款人戶

轉(zhuǎn)賬后，將現(xiàn)金交款單回單聯(lián)退交單位或個人。

（二）出納柜臺現(xiàn)金付出

循環(huán)單位或個人到銀行支取現(xiàn)金時，應填制“現(xiàn)金支票”或其他取現(xiàn)票據(jù)等支款憑證，然后到會計柜臺辦理賬務處理手續(xù)。其會計分錄為：

借：吸收存款——取款人戶

貸：庫存現(xiàn)金

轉(zhuǎn)賬并經(jīng)復核無誤后，及時配現(xiàn)付款。

四、銀行經(jīng)費現(xiàn)金的核算

（一）提取現(xiàn)金

由經(jīng)費出納人員簽開現(xiàn)金支票，經(jīng)會計人員審核并加蓋預留印鑒，現(xiàn)金提回后，登記“現(xiàn)金收付清單”。日終填制“經(jīng)費記賬憑證”，現(xiàn)金支票存根聯(lián)作附件。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金——機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶

貸：銀行存款——機構(gòu)銀行存款戶

（二）支付現(xiàn)金

銀行用現(xiàn)金支付薪酬、獎金等費用或有關(guān)人員報銷費用時，由領導和有關(guān)人員在原始憑證上簽字，會計人員審核無誤后交出納人員支付現(xiàn)金。

借：相關(guān)科目

貸：庫存現(xiàn)金——機構(gòu)經(jīng)費現(xiàn)金戶

綜上可見，現(xiàn)金出納業(yè)務是加速資金周轉(zhuǎn)、實現(xiàn)貨幣管理計劃的重要環(huán)節(jié)。掌握現(xiàn)金出納業(yè)務的核算，有利于加強現(xiàn)金管理和調(diào)運，也能更好地服務于人民生活。

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